Аффилированные лица - кто это, ответственность, сделки и списки

Такое понятие как аффилированные лица появилось в 1991 году , но, несмотря на это, имеет некий негативный подтекст.  Все дело в том, что его довольно часто можно встретить в тексте, где рассказывается о различных коррупционных схемах, множестве фиктивных сделок.

Аффилированное лицо - это все лица, которые могут влиять на управленческие решения, принимаемые компанией. Речь идет о заключении крупных сделок, принятии решений об изменении структуры управления бизнесом, стратегии развития компании и т.п

Поэтому сегодня мы разберемся более подробно, кто такие аффилированные лица и компании, каким образом можно избежать проблем и негативных последствий, связанных с ними.

Содержание:

• Аффилированное лицо простым языком,
• Сделки с аффилированными лицами,
• Список аффилированных лиц,
• Ответственность аффилированных лиц,
• Отличие аффилированных лиц от взаимозависимых.

Понятие аффилированных лиц

В соответствии с 4 статьей Закона «О защите конкуренции», аффилированными лицами являются компании и лица, которые могут повлиять на деятельность определенного предприятия.

Характер аффилированности может касаться:

• вопросов, связанных с имуществом;
• договорных отношений;
• организационно-управленческих вопросов;
• решений, связанных с семейно-правовыми вопросами;
• смешанных вопросов.

В соответствии с действующим антимонопольным и антикоррупционным законодательством Российской Федерации, выдвигаются специальные требования к различным сделкам, где принимают активное участие аффилированные лица.

Важно помнить, что если грамотно вести все сделки, то это способствует:  

• снижению возможной опасности того, что сделка окажется ненастоящей, например, в случае неодобрения исполнительного коллегиального органа;
• получению лицом, заключающим договор возможности оценки существующих рисков и успеха совершенной сделки. Соответственно, значительно уменьшается опасность, что хозяйственная жизнь определенного предприятия будет признана фиктивной, а все из-за того, что будет не предоставлена информация о наличии аффилированных отношений;
• сохранению капитала и инвестиций;
• осуществлению антимонопольного регулирования;
• выполнению всех правил, прописанных Минфином от 29 апреля 2008 года.

В соответствии с ПБУ 11/2000 перечень аффилированных лиц, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности организации, устанавливается самостоятельно организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, на основе ПБУ 11/2000, исходя из содержания отношений между организацией и аффилированным лицом с учетом соблюдения требования приоритета содержания перед формой.      

В соответствии с 50 статьей Федерального Закона No14 “Хранение документов общества и предоставление обществом информации” все предприятия и компании должны хранить документы, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества. 

Аффилированная компания

Аффилированные компании зачастую связаны друг с другом за счет экономических интересов, имеют имущественные взаимоотношения и ведут совместную хозяйственную деятельность.

Компании могут стать аффилированными через слияния, поглощения или отделения.

Классификация аффилированных лиц

• Корпоративные филиалы. В данном случае филиал - это компания, связанная с другой компанией. Филиал обычно подчиняется другим и имеет миноритарную долю (т.е. менее 50%) в филиале. В некоторых случаях аффилированное лицо может принадлежать третьей компании. Таким образом, дочерняя компания определяется степенью собственности материнской компании в другой. Обратите внимание, что для целей подачи консолидированных налоговых деклараций материнская компания должна владеть не менее 80% голосующих акций компании, чтобы считаться аффилированной.
• Розничные аффилированные лица - в розничной торговле, особенно в электронной коммерции, компания, которая продает товары других продавцов за комиссию, является аффилированной компанией. Товары заказываются у основной компании, но продажа осуществляется на сайте аффилированного лица. Amazon и eBay являются примерами филиалов электронной коммерции.
• Международные филиалы. Многонациональная компания может создавать филиалы для выхода на международные рынки, защищая при этом название материнской компании в случае, если аффилированная компания потерпит неудачу или материнская компания не будет рассматриваться благосклонно из-за ее иностранного происхождения. Понимание различий между аффилированными лицами и другими структурами компании важно для покрытия долгов и других юридических обязательств.

Какие цели создания преследуют предприятия?

• Оптимизация режима налогообложения – благодаря дроблению появляется возможность использования специальных налоговых режимов, значительное снижение налоговой нагрузки;
• Улучшение управления бизнеса – в случае, если предприятие создает новый вид деятельности, то разумнее созданной фирме передать бразды правления на одно из направлений работы;
• Для того, чтобы не открывать филиал компании в другом городе, можно открыть аффилированную фирму, которая будет выполнять все функции подразделения;
• Ответственность делится пополам – безусловно, все аффилированные компании совместно отвечают за хозяйственную деятельность, но они не несут ответственность в том случае, если имеются какие-либо долги. Если одна из фирм обанкротилась, то другая попросту продолжает свою работу.

Как понять, что компания является аффилированной?

• представитель коллегиального исполнительного органа или органа управления (например, совета директоров или наблюдательного совета), а также лицо, «осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа». Этот пункт действует и в отношении юрлиц, являющихся участниками финансово-промышленных групп;
• лица из той же группы, что и юридическое лицо;
• те, кто имеют право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, относящихся к голосующим акциям или приходящихся на долю участия в уставном капитале компании. К этому пункту относятся и юридические лица;
• организации, в которых доля уставного капитала составляет больше 20%.

Форма управленческой организации определяется еще в момент основания фирмы, и на сегодняшний день существуют несколько способов руководства подконтрольных организаций:

• в материнской компании назначается генеральный директор, который занимается всеми управленческими решениями, распределением 25% имущества и несет всю ответственность за результаты работы;
• в коллегиальном органе находится равное количество руководителей материнской организации и менеджеров субсидиарной фирмы. Все решения принимаются только на собрании правления;
• управляющим органом является материнская компания – она занимается принятием всех решений за дочерние организации, но не несет ответственность за любые убытки.

Важно помнить, что для создания аффилированных компаний есть ряд ограничений, которые установлены российским законодательством:

• обязательно предоставление всех данных об аффилированных лицах;
• тщательный контроль налоговых органов, чтобы не были допущены любые фиктивные операции в целях незаконного ухода от налогообложения;
• некоторые аффилированные фирмы открывая дочерние предприятия скрывают фиктивное дробление бизнеса, что приводит к штрафам и уплате пени.

Кто такие аффилированные лица?

Аффилированными лицами считаются граждане, которые могут оказать некое давление на работу как юридических, так и физических лиц, осуществляющих в свою очередь предпринимательскую деятельность. Это могут быть лица:

• входящие в одну группу;
• вправе использовать больше 20% голосов в другом лице;
• директора предприятий.

Как проводить сделки с аффилированными лицами

Не секрет, что очень часто сделки, оформленные между своими организациями очень интересны различным налоговым органам. Но не все бухгалтера знают, какие последствия могут быть.

В Налоговом Кодексе Российской Федерации № 105.3 п.1 зафиксировано, что сделки,совершенные между взаимозависимыми гражданами не устанавливают коммерческие или финансовые условия. Другие же сделки, совершенные между другими организациями или компаниями имеют место быть.

Такой принцип называется «принципом вытянутой руки», т.е. все сделки между взаимозависимыми людьми должны совершаться только на тех условиях, которые бы применялись для других компаний, находящихся на открытом рынке.

Список аффилированных лиц

В данном документе содержится информация, которая может быть использована для различных аспектов хозяйственной деятельности предприятия. На сегодняшний день какой-либо установленной формы списка аффилированных лиц для предприятий не существует. Компания вправе самостоятельно создать собственную форму данного списка или взять за основу списки аффилированных лиц других организаций.

Для чего и кому нужны данные об аффилированных лицах

В соответствии с Российским антимонопольным законодательством, все ПАО и ЗАО в обязательно порядке должны предоставлять данные обо всех аффилированных компаниях и фирм. Данный ответ ведется не только перед государственными органами контроля, но и перед акционерами предприятия. Помимо этого, все списки аффилированных лиц имеются в документации бухгалтерского учета.

Каким образом ведётся список аффилированных лиц

• руководитель создает документ, в который вписывается сотрудник, отвечающий за ведения списка аффилированных лиц;
• прописывается информация, в течении какого времени будет обновляться список;
• прописывается информация, где будет храниться список и время, в которое можно будет получить доступ к нему. 

Ответственность аффилированных лиц

Ответственность за нарушение информированности:

• если информация была предоставлена не верно и произошел ущерб для фирмы. В таком случае возмещается сам ущерб и сумма упущенной выгоды;
• если список ведется ненадлежащим образом, то в соответствии со статьей 13.25 КоАП РФ, сумма штрафа составляет до пяти тысяч рублей, юридические лица выплачивают до 300 тысяч.
• если в списке отсутствует информация об аффилированных лицах или данные сведения специально скрывают. Если эта информация станет известной, то сделка будет отменена.

Отличие аффилированных лиц от взаимозависимых

Взаимозависимые лица используются в Налоговом кодексе РФ в качестве описания компаний, которые связаны общим владельцем или видом деятельности. Но в законодательство РФ есть небольшая разница между данными понятиями:

• взаимозависимым лицом является человек, владеющий 25% акций, в то время, когда аффилированное лицо владеет минимум 20%;
• взаимозависимыми могут быть компании, где владельцы – опекуны;
• взаимозависимая компания вправе признать себя добровольной.