Россия выигрывает 8 из 10 дел о необоснованной налоговой выгоде

15 декабря 2020 — 4 минуты на чтение

Три года назад начала действовать статья 54.1 Налогового кодекса РФ. В документе указано, что налогоплательщики не имеют права уменьшать налоговую базу или сумму налога к уплате, искажая факты, отраженные в отчетных документах. С тех пор только 22% дел по данной статье обернулись проигрышем для государства. Однако Федеральной налоговой службой в данный момент готовятся рекомендации, способные это изменить.

Анализ проведенных судебных споров в сфере уклонения от уплаты налогов свидетельствует о том, что когда налоговые органы рассчитывают сумму, недоплаченную предприятием в бюджет, они исходят из суммы выручки, а не из суммы прибыли, а также отказывают компаниям в праве на налоговые вычеты.

294 из 378 судебных споров (или около 78% от общего числа споров) по статье 54.1 Налогового кодекса РФ, по данным юридической фирмы «Арбитраж.ру», были выиграны налоговыми органами, что соотносится со средними показателями для всех налоговых споров: как правило, налоговая проигрывает лишь 15% судебных дел (соответствующие данные были предоставлены Федеральной налоговой службой в начале текущего года). Из 341 дела, рассмотренного по статье 54.1. Налогового кодекса РФ в период с 1 января по 6 ноября 2020 года судами первой инстанции, лишь в 24 случаях требования налогоплательщиков были удовлетворены в полной мере, в 44 случаях они были удовлетворены частично, в 21 случаях решения в пользу бизнеса (частично или полностью) были приняты по оспаривании решения. Таким образом, чуть более четверти судебных споров были решены в пользу налогоплательщика. По мнению главы ФНС Даниила Егорова, в сравнении с масштабами Российской Федерации, дел по статье 54.1. Налогового кодекса РФ возбуждают не так много. Возможно, это связано с тем, что правила налоговых проверок были обновлены лишь летом 2017 года, средний срок проверки составляет от шести до восемнадцати месяцев, стадия досудебного обжалования может наступить спустя еще около полугода, таким образом, налоговый спор может попасть в суд лишь на полтора-два года позже, чем налоговая проверка фактически была начата. Исходя из этого прогнозируется увеличение в грядущем году числа аналогичных судебных споров. Стоит также учесть, что проверок по статье 54.1. Налогового кодекса РФ происходит ненамного больше, чем происходит судебных споров по данной статье. Из 862 дел, вызванных соответствующими проверками, завершенными на 6 ноября текущего года, по данным заместителя главы ФНС Виктора Бациева, 20%

Единое понимание необоснованной налоговой выгоды в российской практике появилось около 15 лет назад. Статья 54.1 Налогового кодекса РФ направлена, в том числе, на то, чтобы стандартизировать понимание необоснованной налоговой выгоды, которая может подразумевать под собой учет фиктивных сделок, операции без деловой цели (единственная цель которых заключается в снижении суммы налога к уплате), умышленное искажение отчетности. Если региональная инспекция при проверке подозревает, что организация получает необоснованную налоговую выгоду, она должна согласовать свое решение с представителями центрального аппарата Федеральной налоговой службы.

По вышеуказанной статье самыми распространенными обстоятельствами злоупотреблений являются:

фиктивные хозяйственные операции (81% случаев);
проблемные контрагенты (64% случаев);
отсутствующая деловая цель (22% случаев);
взаимозависимые контрагенты (19% случаев).

Менее распространены следующие обстоятельства: разработка схемы получения налоговой выгоды, неимение права на получение льготы, дробление бизнеса. В 6% дел не установлены обстоятельства злоупотребления.

По данным юридической компании «Митра», компонентами большинства дел, связанных с оспариванием крупных сделок, являются

внутренняя коррупция на предприятии;
воровство;
халатность сотрудников.

Аврора Яровикова

Автор текстов,

Окончила МГУ имени М.В.Ломоносова по специальности «Журналистика», защитив дипломную работу на «отлично». Затем окончила аспирантуру по направлению «Стилистика языка СМИ».

Обратите внимание