Продуктовые магазины являются неотъемлемой частью жизни россиян. Но не каждый покупатель обращает внимание, что некоторые категории товаров имеют специальный стикер сбоку. Как правило, его приклеивают на бутылку алкогольной продукции или пачку сигарет. Это акцизная марка! Почему на одних товарах она есть, а на других – нет?
Предприятия и граждане обязаны платить налоги в пользу государства. Обязательным сбором облагаются некоторые виды деятельности, продукция, доходы граждан и их имущество. То есть, часть налогов государство собирает с предприятий напрямую, часть – с граждан.
Акциз относится к тем обязательным платежам и сборам, которые уплачиваются производителями определённых видов продукции. Сумма сбора закладывается в стоимость товара. То есть, это часть цены, которая уплачивается потребителем.
Данный налог необходим для пополнения бюджета государства. Впоследствии, эти средства распределяются, согласно экономической ситуации в стране и общего бюджетного правила.
В ст. 181 НК РФ приведён перечень товаров, которые являются подакцизными. При детальном изучении списка становится ясно, что налогом облагают не товары первой необходимости, а та продукция, которая может нанести вред человеку. Так, акциз называют «штрафом за вредность».
Специальный стикер, указывающий на подакцизный товар, можно увидеть:
Не хочешь платить акциз – не приобретай вредную продукцию, не наноси вред себе и миру вокруг себя. Если человек считает, что без подакцизной продукции ему не обойтись, придётся покупать товары со стикером, внося в бюджет страны определённую сумму.
Важно! Государство не может напрямую запретить производить или продавать вредные товары. Но их негативное воздействие компенсируется за счёт налога – акциза.
Согласно ст. 179 НК РФ, плательщиками акциза могут стать:
То есть, указанные экономические субъекты должны совершать операции, попадающие под действие положений главы 22 НК РФ. Согласно ст. 182 НК РФ, к таким операциям относятся:
В ст. 183 НК РФ представлен полный перечень операций, которые не попадают под налогообложение акцизом. Это:
Чтобы стать плательщиком данного налога, нужно получить соответствующее свидетельство. Например, если предприятие планирует реализовывать спиртосодержащую продукцию, то нужно получить «свидетельство о регистрации организации, осуществляющей операции с денатурированным этиловым спиртом».
Для получения данного свидетельства нужно обратиться в то отделение ФНС, в котором потенциальный налогоплательщик акциза состоит на учёте.
Важно! Заявление должно быть заполнено так, чтобы у проверяющих инспекторов не было сомнений в правильности прочтения указанной информации. Заявление подписывается руководителем предприятия, и заверяется «живой» печатью.
Форма заявления, а также точные перечень документов, надлежащих представлению в ФНС для подтверждения указанных мощностей, которые будут использованы для производства конкретного вида спиртосодержащей продукции, представлены в Приложении № 2-5 Административного регламента ФНС, утвержденному приказом ФНС России от 25.08.2014 № ММВ-7-15/424. Данный регламент един для подачи документов на получение свидетельства любых подакцизных товаров.
Чтобы стать плательщиком акциза, если товар производится налогоплательщиком, нужно получить лицензию, разрешающую производство. Без неё акцизные марки (стикеры на товаре) не будут доступны для использования.
Нужно обязательно подключиться к ЕГАИС. Это единая система контроля над реализацией крепких алкогольных напитков. С 2018 года работать без подключения к этой системе нельзя.
Важно! С помощью ЕГАИС стало возможным контролировать продажу контрафактного алкоголя. После введения системы, продажи фальсификата снизились в несколько раз.
В ст. 181 НК РФ представлен список подакцизных товаров. Важно понимать, что не сами товары являются основанием для уплаты налога. Налогообложению подлежат операции, которые совершаются с данными позициями.
Так, в перечень вошли:
Важно! В НК РФ приведены ставки по акцизному налогу на каждый вид продукции.
Налогоплательщики должны самостоятельно рассчитывать сумму акцизного налога для уплаты в казну государства.
Для этого используется формула:
Сак = Ст * НалБ, где Сак – сумма к уплате в бюджет, Ст – процентная ставка, установленная для того или иного вида продукции, НалБ – налоговая база, являющая основанием для исчисления – это количество товара (измеряется в л, кг, т)
Для понимания порядка расчёта нужно привести примеры по каждому виду ставок.
Платить акциз можно авансовыми платежами в течение отчётного года или единой суммой. Авансовые платежи нужно платить ежемесячно. Срок уплаты – до 15 числа текущего месяца, исходя из объёмов алкогольной, или иной спиртосодержащей продукции, попадающей под действие акциза, который планируется закупаться в следующем налоговом периоде. Исходя из положений ст. 192 НК РФ, налоговым периодом признаётся один календарный месяц. Следовательно, вносить авансовые платежи нужно ежемесячно на месяц вперёд.
Не позднее 18 числа этого месяца нужно отчитаться перед налоговиками. Для этого им нужно предоставить лично или по средствам телекоммуникационной связи:
Он включается в розничную стоимость реализуемой продукции. Таким образом, конечным плательщиком выступает розничный потребитель. Он компенсирует производителю, уплаченный в казну государства, налог.
Законодательно разрешено производителям продукции включать налог в окончательную цену продаваемого товара.
Акциз – косвенный налог, который в итоге уплачивает конечный потребитель подакцизной продукции. Это актуальный и востребованный способ пополнения государственной казны.